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Cálculo de la Base de PTU

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Vincent
Páginas53-60
Cálculo฀de฀la฀Base฀de฀PTU
53
Tips Fiscales
INFORMACIÓN฀PARA฀PATRONES
Cálculo฀de฀la฀Base฀de฀PTU
Estamos฀en฀ el฀mes฀ de฀abril฀ y฀el฀ pasado฀31฀ de฀marzo฀
concluyó฀el฀plazo฀para฀la฀presentación฀de฀la฀declaración฀
anual฀de฀las฀personas฀morales,฀en฀la฀cual฀las฀empresas฀
determinaron฀el฀resultado฀del฀ejercicio.฀Si฀éste฀fue฀utili-
dad,฀entonces฀debemos฀ prepararnos฀para฀cumplir฀con฀
una฀obligación฀constitucional:฀el฀“reparto฀de฀utilidades”.
La฀Participación฀ de฀los฀ Trabajadores฀en฀ las฀Utilidades฀
de฀las฀Empresas฀(PTU)฀es฀un฀derecho฀para฀aquéllos฀y,฀
a฀la฀vez,฀es฀una฀obligación฀para฀las฀empresas฀y฀se฀esta-
blece฀en฀el฀ART-123-F-IX฀de฀la฀Constitución฀Política฀de฀
los฀Estados฀Unidos฀Mexicanos฀(CPOL).฀Por฀otra฀parte,฀
la฀Ley฀ Federal฀del฀Trabajo฀(LFT),฀en฀su฀ Título฀Tercero,฀
dedica฀el฀Capítulo฀VIII฀a฀reglamentar฀la฀forma฀de฀deter-
minarla฀y฀de฀cumplir฀con฀esta฀obligación.฀
Sujetos฀ obligados฀ (ARTS-123-F-IX฀ CPOL,฀ 117฀
LFT฀y฀16-UP฀CFF)
Los฀artículos฀ 123-F-IX฀de฀ nuestra฀Carta฀ Magna฀y฀ 117฀
de฀ la฀ ley฀ laboral฀coinciden฀ en฀ que฀ existe฀ un฀ derecho฀
de฀los฀trabajadores฀a฀participar฀en฀ las฀utilidades฀de฀las฀
empresas,฀pero฀¿qué฀es฀una฀empresa?฀El฀ART-16-UP฀
CFF฀ (Código฀ Fiscal฀ de฀ la฀ Federación)฀ establece฀que฀
se฀entiende฀por฀empresa฀la฀persona฀física฀o฀ moral฀que฀
realice฀las฀ actividades฀empresariales฀(comerciales,฀ in-
dustriales,฀ agrícolas,฀ ganaderas,฀pesqueras฀ y฀ silvíco-
las),฀ya฀sea฀directamente,฀a฀través฀de฀un฀f‌ideicomiso฀ o฀
por฀conducto฀de฀terceros.
Entonces,฀ en฀ una฀ interpretación฀ armónica฀ de฀ estas฀
disposiciones,฀tenemos฀que,฀inicialmente,฀la฀obligación฀
es฀para฀todos฀los฀patrones,฀ya฀sean฀personas฀físicas฀ o฀
morales,฀que฀ tengan฀ trabajadores฀a฀ su฀servicio,฀ inde-
pendientemente฀de฀ que฀ sean฀contribuyentes฀ o฀no฀ del฀
Impuesto฀Sobre฀la฀Renta.
En฀el฀ caso฀de฀ las฀personas฀ morales฀que฀ cuenten฀con฀
diversos฀establecimientos,฀tendrán฀la฀obligación฀ de฀re-
partir฀ utilidades฀sobre฀ sus฀ingresos฀ acumulados,฀para฀
efectos฀del฀ISR,฀en฀una฀sola฀declaración.
Sujetos฀exceptuados฀(ART-126฀LFT)
Ya฀vimos฀que฀ de฀entrada฀estamos฀ante฀una฀ obligación฀
para฀ todos฀ los฀ patrones;฀sin฀ embargo,฀ existen฀ excep-
ciones:
1.฀ Las฀empresas฀de฀nueva฀creación,฀en฀general,฀en฀su฀
primer฀año฀de฀funcionamiento.
2.฀ Las฀empresas฀que,฀ además฀de฀ ser฀de฀nueva฀ crea-
ción,฀se฀ dediquen฀a฀ la฀elaboración฀ de฀un฀ producto฀
nuevo฀(de฀conformidad฀ con฀las฀ leyes฀para฀fomento฀
de฀industrias฀nuevas),฀en฀los฀ primeros฀dos฀años฀de฀
funcionamiento.
3.฀ Empresas฀de฀la฀industria฀extractiva,฀de฀nueva฀crea-
ción,฀en฀la฀etapa฀de฀exploración.
4.฀ Instituciones฀de฀asistencia฀privada,฀reconocidas฀por฀
las฀leyes,฀que฀ejecuten฀actos฀con฀f‌ines฀humanitarios฀
de฀asistencia฀con฀bienes฀de฀propiedad฀particular,฀sin฀
propósitos฀de฀lucro,฀ni฀designación฀individual฀de฀be-
nef‌iciarios.
5.฀ El฀Instituto฀Mexicano฀del฀Seguro฀Social฀(IMSS).
6.฀ Instituciones฀ públicas฀ descentralizadas฀ con฀ f‌ines฀
culturales,฀asistenciales฀o฀de฀benef‌icencia.
7.฀ Empresas฀que฀tengan฀un฀capital฀ menor฀del฀que฀f‌ije฀
la฀Secretaría฀ del฀Trabajo฀y฀Previsión฀Social฀ (STPS)฀
por฀ ramas฀ de฀ la฀ industria,฀ previa฀ consulta฀ con฀ la฀
Secretaría฀de฀Industr ia฀y฀Comercio฀(hoy฀ Secretaría฀
de฀Economía).฀La฀resolución฀podrá฀revisarse฀total฀o฀
parcialmente,฀cuando฀existan฀circunstancias฀econó-
micas฀importantes฀que฀lo฀justif‌iquen.
En฀ este฀ último฀ punto,฀ debemos฀ remitirnos฀ al฀ Diario฀
Of‌icial฀de฀la฀ Federación฀(DOF)฀del฀19฀de฀ diciembre฀de฀
1996฀en฀ donde฀la฀STPS฀ resuelve฀que฀“quedan฀excep-
tuadas฀ de฀ la฀ obligación฀ de฀ repartir฀ utilidades฀ las฀ em-
presas฀cuyo฀capital฀y฀trabajo฀generen฀un฀ingreso฀anual฀
declarado฀ al฀ Impuesto฀ Sobre฀ la฀ Renta฀ no฀ superior฀ a฀
trescientos฀mil฀pesos”.
Fecha฀de฀pago฀(ARTS-122฀LFT,฀10฀y฀175฀LISR฀ y฀
11฀CFF)
El฀ART-122฀LFT฀establece฀que฀ el฀reparto฀de฀ utilidades฀
se฀deberá฀efectuar฀dentro฀de฀los฀60฀días฀siguientes฀a฀la฀
fecha฀en฀que฀deba฀pagarse฀el฀impuesto฀anual,฀indepen-
dientemente฀de฀que฀haya฀o฀no฀de฀por฀medio฀un฀trámite฀
de฀objeción฀por฀parte฀de฀los฀trabajadores.
Por฀otra฀parte,฀en฀el฀ART-10฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀So-
bre฀la฀ Renta฀(LISR),฀se฀ señala฀que฀ para฀las฀ personas฀
morales฀ el฀ plazo฀ para฀ cumplir฀ con฀ la฀ obligación฀para฀
pagar฀el฀impuesto฀anual฀es฀dentro฀de฀los฀tres฀meses฀si-
guientes฀a฀la฀fecha฀en฀que฀termine฀el฀ejercicio;฀mientras฀
que฀para฀las฀personas฀físicas฀es฀en฀el฀ mes฀de฀abril฀del฀
año฀siguiente฀(ART-175฀LISR).
Por฀último,฀el฀ART-11฀CFF฀indica฀que฀cuando฀las฀contri-
buciones฀se฀ calculen฀por฀ ejercicio,฀éste฀coincidirá฀ con฀
el฀año฀de฀calendario.

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