Beneficios aplicables al impuesto al valor agregado

AutorJosé Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín
Páginas335-358
Be ne fi cios apli ca bles al Impues to...
BENEFICIOS APLICABLES AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
Ê1. Actos o actividades gravados a la tasa del 0%
Se gún el úl ti mo pá rra fo ar tícu lo 2o.-A de la Ley del IVA, los ac tos o ac ti vi da des a los que
se les apli que la ta sa del 0%, pro du ci rán los mis mos efec tos le ga les que aque llos por los
que se de ba pa gar el im pues to con for me a di cha ley.
Por lo an te rior, los con tri bu yen tes que lle ven a ca bo ac tos o ac ti vi da des gra va dos a la ta sa
del 0%, po drán es tar a lo siguiente:
1. Efec tuar el acre di ta mien to del IVA con for me a la ley, mis mo que se hu bie ra ge ne ra do
por la rea li za ción de in ver sio nes y gas tos re la cio na dos con los ac tos o ac ti vi da des gra -
va dos a la ta sa del 0% (artícu lo 4o. de la Ley del IVA).
2. Cuan do de di cho acre di ta mien to re sul te un sal do a fa vor del IVA, és te únicamente se
po drá acre di tar con tra el im pues to a su car go que le co rres pon da en los me ses si guien -
tes has ta ago tar lo o so li ci tar su de vo lu ción (ar tícu lo 6o. de la Ley del IVA).
Con for me al ci ta do ar tícu lo 2o.-A de la Ley del IVA, el im pues to se cal cu la rá apli can do la ta sa
del 0% a los va lo res re fe ri dos en la mis ma, cuan do se rea li cen los ac tos o ac ti vi da des si guien tes:
1. La ena je na ción de:
a) Ani ma les y ve ge ta les que no es tén in dus tria li za dos, sal vo el hu le, pe rros, ga tos y
pe que ñas es pe cies, uti li za das co mo mas co tas en el ho gar. Al res pec to, la re gla
4.2.1 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal se ña la que se con si de ran pe que ñas es pe -
cies a los ani ma les pe que ños, ta les co mo aves, pe ces, rep ti les, hu ro nes, co ne jos,
ra to nes, ra tas, jer bos, háms te res, co ba yos y chin chi llas, en tre otros. No que dan
com pren di dos en es ta ca te go a las aves de co rral ni los ani ma les gran des co mo el
va cu no, ovi no, por ci no, ca pri no y equi no, en tre otros, que se uti li zan co mún men te
pa ra rea li zar ac ti vi da des de pro duc ción o de tra ba jo. En es tos ca sos, se con si de ra
que la ma de ra en tro zo o des cor te za da no es tá in dus tria li za da.
Pa ra los efec tos an te rio res, el ar tícu lo 6o. del Re gla men to de la Ley del IVA se ña la
que se con si de ra que no se in dus tria li zan los ani ma les y ve ge ta les por el sim ple he -
cho de que se pre sen ten cor ta dos, apla na dos, en tro zos, fres cos, sa la dos, se cos, re fri -
ge ra dos, con ge la dos o em pa ca dos, ni los ve ge ta les por el he cho de ser so me ti dos a
pro ce sos de se ca do, lim pia do, des cas ca ra do, despepitado o desgranado.
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b) La ma de ra cor ta da en ta blas, ta blo nes o en cual quier otra ma ne ra que al te re su for ma,
lon gi tud y gro sor na tu ra les, se con si de ra so me ti da a un pro ce so de in dus tria li za ción.
c) Me di ci nas de pa ten te. A es te res pec to, el ar tícu lo 7o. del Re gla men to de la Ley del
IVA se ña la que se con si de ran me di ci nas de pa ten te, las es pe cia li da des far ma céu ti -
cas, los es tu pe fa cien tes, las sus tan cias psi co tró pi cas y los an tí ge nos o va cu nas, in -
clu yen do las homeopáticas y las veterinarias.
d) Los me di ca men tos ma gis tra les y ofi ci na les a que se re fie re la le gis la ción sa ni ta ria
se con si de ran me di ci nas de pa ten te, cuan do sean equi va len tes a las es pe cia li da -
des far ma céu ti cas.
e) Pro duc tos des ti na dos a la ali men ta ción, con ex cep ción de:
Be bi das dis tin tas de la le che, in clu so cuan do las mis mas ten gan la na tu ra le za de
ali men tos. Lo an te rior com pren de los ju gos, los néc ta res y los con cen tra dos de
fru tas o de ver du ras, cual quie ra que sea su pre sen ta ción, den si dad o el pe so del
con te ni do de es tas ma te rias.
Ja ra bes o con cen tra dos pa ra pre pa rar re fres cos que se ex pen dan en en va ses abier -
tos uti li zan do apa ra tos eléc tri cos o me cá ni cos, así co mo los con cen tra dos, pol vos,
ja ra bes, esen cias o ex trac tos de sa bo res que al di luir se per mi tan ob te ner re fres cos.
Ca viar, sal món ahu ma do y an gu las.
Sa bo ri zan tes, mi croen cap su la dos y adi ti vos ali men ti cios.
Chi cles o go mas de mas car.
Ali men tos pro ce sa dos pa ra pe rros, ga tos y pe que ñas es pe cies, uti li za das co mo
mas co tas en el hogar.
Ca be des ta car que no se apli ca rá la ta sa del 0% a la ena je na ción de los ali men tos
pre pa ra dos pa ra su con su mo en el lu gar o es ta ble ci mien to en que se ena je nen, in -
clu si ve cuan do no cuen ten con ins ta la cio nes pa ra ser con su mi dos en los mis mos,
cuan do sean pa ra llevar o para entrega en domicilio.
A es te res pec to, el ar tícu lo 10-A del Re gla men to de la Ley del IVA in di ca que se
considera que no son ali men tos pre pa ra dos pa ra su con su mo en el lu gar o es ta ble -
ci mien to en que se enajenen, los sigui entes:
Ali men tos en va sa dos al va cío o con ge la dos.
Ali men tos que re quie ran ser so me ti dos a un pro ce so de coc ción o fri tu ra pa ra su
con su mo, por par te del ad qui ren te, con pos te rio ri dad a su adquisición.
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Be ne fi cios fis ca les

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