Beneficios aplicables al codigo fiscal de la federacion
| Autor | José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 369-410 |
Be ne fi cios apli ca bles al Có di go...
BENEFICIOS APLICABLES AL
Ê1. Promociones y consultas ante las autoridades fiscales
Promociones ante las autoridades fiscales
De acuer do con el ar tícu lo 18 del CFF, to da pro mo ción que sea di ri gi da a las au to ri da des fis ca -
les de be rá pre sen tar se me dian te do cu men to di gi tal que con ten ga la e.firma.
El SAT, me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, po drá de ter mi nar las pro mo cio nes que se pre -
sen ta rán a tra vés de un do cu men to impreso.
Las pro mo cio nes de be rán en viar se a tra vés del bu zón tri bu ta rio y de be rán te ner por lo me -
nos los si guien tes requisitos:
1. El nom bre, la de no mi na ción o ra zón so cial, y el do mi ci lio fis cal ma ni fes ta do al RFC,
pa ra el efec to de fi jar la com pe ten cia de la au to ri dad, y la cla ve que le co rres pon dió en
dicho registro.
2. Se ña lar la au to ri dad a la que se di ri ge y el pro pó si to de la pro mo ción.
3. La di rec ción de co rreo elec tró ni co pa ra re ci bir no ti fi ca cio nes.
Cuan do no se cum plan los re qui si tos a que se re fie ren los nú me ros 1 y 2 an te rio res, las au to ri -
da des fis ca les re que ri rán al pro mo ven te, a fin de que en un pla zo de 10 días cum pla con el re -
qui si to omi ti do. En ca so de no sub sa nar se la omi sión en di cho pla zo, la pro mo ción se ten drá
por no pre sen ta da, así co mo cuan do se omi ta se ña lar la di rec ción de co rreo elec tró ni co.
Aho ra bien, los con tri bu yen tes que ex clu si va men te se de di quen a rea li zar ac ti vi da des agrí co las,
ga na de ras, pes que ras o sil ví co las y no per te nez can a una or ga ni za ción que cuen te con au to ri -
za ción del SAT pa ra que a su nom bre pre sen te de cla ra cio nes, avi sos, so li ci tu des y de más do cu -
men tos que exi jan las dis po si cio nes fis ca les, po drán op tar por no uti li zar la e.fir ma; ade más, no
es ta rán obli ga dos a uti li zar los do cu men tos di gi ta les pre vis tos en el ar tícu lo 18 del CFF.
En los ca sos men cio na dos en el pá rra fo an te rior, las pro mo cio nes de be rán pre sen tar se en do -
cu men to im pre so y es tar fir ma das por el in te re sa do o por quien es té le gal men te au to ri za do pa ra
ello, a me nos que el pro mo ven te no se pa o no pue da fir mar, ca so en el que im pri mi rá su hue lla
dac ti lar. Las pro mo cio nes de be rán pre sen tar se en las for mas que al efec to aprue be el SAT.
Cuan do no exis tan for mas apro ba das, la pro mo ción de be rá reu nir los re qui si tos si guien tes:
1. El nom bre, la de no mi na ción o ra zón so cial, y el do mi ci lio fis cal ma ni fes ta do al RFC,
pa ra el efec to de fi jar la com pe ten cia de la autoridad.
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2. La cla ve del RFC.
3. Se ña lar la au to ri dad a la que se di ri ge y el pro pó si to de la pro mo ción.
4. El do mi ci lio pa ra oír y re ci bir no ti fi ca cio nes y, en su ca so, el nom bre de la per so na au -
to ri za da para recibirlas.
Cuan do el pro mo ven te que cuen te con un cer ti fi ca do de e.firma, acompa ñe do cu men tos
dis tin tos a es cri tu ras o po de res no ta ria les, y es tos no sean di gi ta li za dos, la pro mo ción de be rá
pre sen tar la en for ma im pre sa, cum plien do los re qui si tos an tes men cio na dos, de bien do in cluir
su di rec ción de co rreo elec tró ni co. Las es cri tu ras o po de res no ta ria les de be rán pre sen tar se en
for ma di gi ta li za da, cuando se acompañen a un documento digital.
Cuan do no se cum plan los re qui si tos que de ben reu nir las pro mo cio nes im pre sas, las au to -
ri da des fis ca les re que ri rán al pro mo ven te, a fin de que en un pla zo de 10 días cum pla con el
re qui si to omi ti do, y se estará a lo siguiente:
1. En ca so de no sub sa nar se la omi sión en el pla zo de 10 días, la pro mo ción se ten drá
por no pre sen ta da.
2. Si la omi sión con sis te en no ha ber usa do la for ma ofi cial apro ba da, las au to ri da des fis -
ca les de be rán es pe ci fi ca r en el re que ri mien to, la forma respecti va.
En re la ción con el bu zón tri bu ta rio, el ar tícu lo 17-K del CFF es ta ble ce que las per so nas fí si -
cas y mo ra les ins cri ta s en el RFC ten drán asig na do un bu zón tri bu ta rio, con sis ten te en un
sis te ma de co mu ni ca ción elec tró ni co ubi ca do en el Portal del SAT, a través del cual:
1. La au to ri dad fis cal rea li za rá la no ti fi ca ción de cual quier ac to o re so lu ción ad mi nis tra ti va
que emi ta, en do cu men tos di gi ta les, in clu yen do cual quie ra que pue da ser re cu rri do y
po drá en viar men sa jes de interés.
El ar tícu lo 11 del Re gla men to del CFF in di ca que en ca so de que el con tri bu yen te in -
gre se a su bu zón tri bu ta rio pa ra con sul tar los do cu men tos di gi ta les pen dien tes de no ti -
fi car en día u ho ra in há bil, ge ne ran do el acu se de re ci bo elec tró ni co, la no ti fi ca ción se
tendrá por practicada al día hábil siguiente.
2. Los con tri bu yen tes pre sen ta rán pro mo cio nes, so li ci tu des, avi sos, o da rán cum pli -
mien to a re que ri mien tos de la au to ri dad, a tra vés de do cu men tos di gi ta les, y po drán
rea li zar con sul tas sobre su situación fiscal.
Las per so nas fí si cas y mo ra les que ten gan asig na do un bu zón tri bu ta rio de be rán con sul tar lo den -
tro de los tres días si guien tes a aquel en que re ci ban un avi so elec tró ni co en via do por el SAT a
cual quie ra de los me ca nis mos de co mu ni ca ción que el con tri bu yen te re gis tre de los que se den a
co no cer me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. La au to ri dad en via rá por úni ca oca sión, me dian te
los me ca nis mos ele gi dos, un avi so de con fir ma ción que ser vi rá pa ra co rro bo rar la au ten ti ci dad y
co rrec to fun cio na mien to de és te.
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Be ne fi cios fis ca les
Ca be se ña lar que los con tri bu yen tes de be rán ha bi li tar el bu zón tri bu ta rio, re gis trar y man te -
ner ac tua li za dos los me dios de con tac to, de acuer do con el pro ce di mien to que al efec to es -
ta blez ca el SAT me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. En ca so de que no se ha bi li te el bu zón
los con tri bu yen tes que no pro por ci o nen la in for ma ción se ha rán acree do res a una mul ta de
$630.00 a $1,710.00, con for me a lo es ta ble ci do en los ar tícu los 81, frac ción II y 82, frac -
ción II del CFF.
En ca so de que el con tri bu yen te no ha bi li te el bu zón tri bu ta rio o se ña le me dios de con tac to
erró neos o ine xis ten tes, o bien, no los man ten ga ac tua li za dos, se en ten de rá que se opo ne a
la no ti fi ca ción y la au to ri dad po drá no ti fi car le por es tra dos y se le im pon drá una mul ta de
$3,080.00 a $9,250.00 con for me a lo es ta ble ci do en los ar tícu los 86-C y 86-D del CFF.
Al res pec to, la re gla 2.2.7 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal in di ca que el con tri bu yen te ha bi li ta -
rá el bu zón tri bu ta rio y re gis tran do sus me dios de con tac to y con fir mán do los den tro de las 72 ho -
ras si guien tes de acuer do al pro ce di mien to des cri to en la fi cha de trá mi te 245/CFF “Ha bi li ta ción
del bu zón tri bu ta rio y re gis tro de me ca nis mos de co mu ni ca ción co mo me dios de con tac to”, con -
te ni da en el Ane xo 1-A de la ci ta da re so lu ción.
Los me ca nis mos de co mu ni ca ción co mo me dios de con tac to dis po ni bles son:
1. El co rreo elec tró ni co.
2. Nú me ro de te lé fo no mó vil pa ra en vío de men sa jes cor tos de tex to.
Por otra par te, la re gla 2.2.6 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal se ña la que el SAT da rá a
co no cer a tra vés de su portal la re la ción de pro mo cio nes, so li ci tu des, avi sos y de más in for -
ma ción que pre sen ta rán los con tri bu yen tes uti li zan do el apar ta do de “Bu zón tri bu ta rio”.
Promociones por consultas o solicitudes de autorización o régimen
El ar tícu lo 18-A del CFF es ta ble ce que las pro mo cio nes que se pre sen ten an te las au to ri da -
des fis ca les en las que se for mu len con sul tas o so li ci tu des de au to ri za ción o ré gi men, por las
que no ha ya for ma ofi cial, de be rán cum plir, ade más de los re qui si tos men cio na dos en el te -
ma an te rior, con lo si guien te:
1. Se ña lar los nú me ros te le fó ni cos, en su ca so, del con tri bu yen te y el de los au to ri za dos
por el con tri bu yen te pa ra re ci bir notificaciones.
2. Se ña lar los nom bres, di rec cio nes y el RFC o nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal, tra tán do -
se de re si den tes en el ex tran je ro, de to das las per so nas in vo lu cra das en la so li ci tud o
con sul ta plan tea da.
3. Des cri bir las ac ti vi da des a las que se de di ca el in te re sa do.
4. Indi car el mon to de la ope ra ción u ope ra cio nes ob je to de la pro mo ción.
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