Aspectos fiscales de la capitalización de pasivos intragrupo

AutorE.F. y L.C. Jéssica Rocío Medina Gómez
Páginas17-23
Aspectos fiscales de la
capitalización de
pasivos intragrupo
¾E.F. y L.C. JéssiCa RoCío MEdina GóMEz
MieMbro de la CoMisión de desarrollo
Profesional fisCal 4
Consultor fisCal en duPont
Las obligaciones Intragrupo
Entre las obligaciones típicas intragrupo o pasivos está
la operación de mutuo. El mutuo es un contrato por el
cual el mutuante se obliga a transferir la propiedad de
una suma de dinero o de otras cosas fungibles al mu-
tuario, quien deberá devolver otro tanto de la misma
especie y calidad (artículo 2384, Código Civil Federal).
El objeto del contrato de mutuo regularmente es dine-
ro, que puede pactarse en un plazo determinado y con
determinada exigibilidad. El interés será el precio del
capital tomado en préstamo y formará parte integral de
la deuda por pagar que el mutuatario estará obligado a
cubrir al mutuante.
En este tipo de financiamiento es común que en los
contratos no se disponga la posibilidad de capitalizar
la deuda dentro de las cláusulas, por lo que se sugiere
establecerlo para blindar a las compañías en caso de un
acto de fiscalización y la autoridad no tenga elementos
para recaracterizar esta operación, como más adelante
se explicará.
La liquidez de algunas empresas se ha visto compro-
metida por el impacto del coronavirus (Covid-19), y ello
ha dado lugar a que no puedan hacer frente a sus obli-
gaciones; un ejemplo son los préstamos intercompa-
ñía. Una alternativa para hacer frente a las obligaciones
dentro del grupo empresarial, es la reestructuración de
pasivos a través de la capitalización de dichas deudas,
lo que permitirá extinguir las obligaciones y disminuir el
apalancamiento dentro del grupo.
Introducción
En la actualidad, es común que las entidades legales de
un grupo empresarial concedan préstamos intragrupo
para hacer frente a sus obligaciones, mediante contra-
tos de mutuo, o que tengan otras cuentas por pagar a
compañías afiliadas. Con la volatilidad de la economía
como resultado de la pandemia, la liquidez de muchas
compañías se ha visto comprometida y ha derivado en
un retraso en los pagos intragrupo. Una de las opcio-
nes para extinguir estas deudas es la capitalización de
pasivos, que resulta ser un medio para reestructurar los
pasivos de las entidades que se encuentren apalanca-
das en el grupo.
Hay varios aspectos por considerar en la capitalización
de deudas, iniciando por los contables, financieros, le-
gales y fiscales. A continuación, se analizarán de mane-
ra general los aspectos contables, financieros y legales,
con especial atención en los aspectos fiscales que se
deben considerar para llevar a cabo una capitalización
de deudas.
A17
2a. quincena
febrero 2021
Colaboraciones FISCAL
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