Aspectos fiscales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 53-73 |
ASPECTOS FISCALES
Aspec tos fis ca les
Código Fis cal de la Fede ra ción
Ca sos en que la fu sión de so cie da des se con si de ra
ena je na ción de bie nes
Den tro de las dis po si cio nes fis ca les no se en cuen tra de fi ni do como tal el tér mi no
de fu sión, sin em bar go, la frac ción IX del ar tícu lo 14 del CFF la con si de ra como
ena je na ción de bie nes cuan do no se cum plan los re qui si tos a que se re fie re el ar -
tícu lo 14-B del ci ta do pre cep to.
Al res pec to, la frac ción I de di cho ar tícu lo 14-B se ña la que se con si de ra rá que no hay ena -
je na ción de bie nes en la fu sión, siem pre que se cum pla con los re qui si tos si guien tes:
1. Se pre sen te el avi so de fu sión a que se re fie re el RCFF.
2. Que con pos te rio ri dad a la fu sión, la so cie dad fu sio nan te con ti núe rea li zan do
las ac ti vi da des que rea li za ban ésta y las so cie da des fu sio na das an tes de la fu -
sión, du ran te un pe rio do mí ni mo de un año in me dia to pos te rior a la fe cha en la
que sur ta efec tos la fu sión.
El re qui si to an tes men cio na do no será exi gi ble cuan do se reú nan los su pues -
tos si guien tes:
a) Cuan do los in gre sos de la ac ti vi dad pre pon de ran te de la fu sio na da, co -
rres pon dien tes al ejer ci cio in me dia to an te rior a la fu sión, de ri ven del arren -
da mien to de bie nes que se uti li cen en la mis ma ac ti vi dad de la fu sio nan te.
b) Cuan do en el ejer ci cio in me dia to an te rior a la fu sión, la fu sio na da haya per -
ci bi do más del 50% de sus in gre sos de la fu sio nan te, o esta úl ti ma haya
per ci bi do más del 50% de sus in gre sos de la fu sio na da.
No será exi gi ble el re qui si to se ña la do en este nu me ral, cuan do la so cie dad
que sub sis ta se li qui de an tes de un año pos te rior a la fe cha en que sur te efec -
tos la fu sión.
3. Que la so cie dad que sub sis ta o la que sur ja con mo ti vo de la fu sión, pre sen te
las de cla ra cio nes de im pues tos del ejer ci cio y las in for ma ti vas que en los tér -
mi nos es ta ble ci dos por las le yes fis ca les les co rres pon dan a la so cie dad o so -
cie da des fu sio na das, co rres pon dien tes al ejer ci cio que ter mi nó por fu sión.
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Cuan do den tro de los cin co años pos te rio res a la rea li za ción de una fu sión de so -
cie da des, se pre ten da rea li zar otra fu sión, de be rá so li ci tar se au to ri za ción a las au -
to ri da des fis ca les con an te rio ri dad a di cha fu sión. En este caso, para com pro bar el
cum pli mien to de los re qui si tos an tes men cio na dos, los con tri bu yen tes es ta rán a lo
dis pues to en las reglas generales que a l efecto expida el SAT.
Cabe des ta car que la re gla 2.1.10 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal men cio na
que cada una de las so cie da des que se en cuen tren en los su pues tos pre vis tos en
el pá rra fo an te rior y va yan a fu sio nar se se con si de ra rán au to ri za das, siem pre que
pre sen ten a tra vés del bu zón tri bu ta rio un avi so en los tér mi nos de la fi cha de trá mi -
te 48/CFF “Avi so para lle var a cabo una fu sión pos te rior”, con te ni da en el Ane xo 1-A
de la ci ta da Resolución.
Por la im por tan cia de la fi cha de trá mi te a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la trans -
cri bi mos:
48/CFF Avi so para lle var a cabo una fu sión pos te rior
¿Quié nes lo pre sen tan?
So cie da des que den tro de los cin co años pos te rio res a la rea li za ción de una fu sión o de
una es ci sión pre ten dan rea li zar una fu sión.
¿Dón de se pre sen ta?
A tra vés de bu zón tri bu ta rio.
Has ta en tan to este trá mi te no se pu bli que en la re la ción de pro mo cio nes, so li ci tu des, avi -
sos y de más in for ma ción dis po ni ble en el bu zón tri bu ta rio, el mis mo de be rá pre sen tar se
en el Por tal del SAT, de con for mi dad con lo es ta ble ci do en la re gla 1.6. en re la ción con la
re gla 2.2.6. de la RMF.
¿Qué do cu men tos se ob tie nen?
Acu se de re ci bo al mo men to de pre sen tar el avi so.
¿Cuán do se pre sen ta?
Con an te rio ri dad a la fu sión que co rres pon da.
Re qui si tos:
•Archi vo di gi ta li za do que con ten ga el in for me sus cri to por los re pre sen tan tes le ga les de
to das las so cie da des que va yan a fu sio nar se, con in de pen den cia de que no se ubi quen
en el su pues to a que se re fie re el ar tícu lo 14-B, se gun do pá rra fo del CFF en el que rea li -
cen las ma ni fes ta cio nes, bajo pro tes ta de de cir ver dad y acom pa ñen la si guien te in for -
ma ción y do cu men ta ción:
I. Las fu sio nes y las es ci sio nes en las que ha yan par ti ci pa do las per so nas mo ra les que pre -
ten den fu sio nar se, en los cin co años an te rio res a la fe cha en la que pro po nen rea li zar la fu -
sión por la cual se pre sen ta el avi so.
II. Las fe chas y las uni da des ad mi nis tra ti vas del SAT ante las que se pre sen ta ron los avi sos
de fu sión y es ci sión de so cie da des a que se re fie ren los ar tícu los 24 y 30 del Re gla men to del
CFF, res pec to de las fu sio nes y es ci sio nes en las que ha yan par ti ci pa do las per so nas mo ra -
les que pre ten den fu sio nar se, den tro de los cin co años an te rio res a la fe cha en la que pro po -
nen rea li zar la fu sión.
54 Fusión y escisión de sociedades
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