Anexo-B
| Autor | Herbert Bettinger Barrios |
| Páginas | 353-649 |
PRECIOS DE TRANSFERENCIA 353
ANEXO-B
CONVENIOS CELEBRADOS PARA EVITAR
LA DOBLE TRIBUTACION
CONVENIOS SOBRE DOBLE TRIBUTACION CELEBRADOS
POR LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
Las siguientes son las tasas de retención de impuestos de Estados Uni-
dos para los dividendos, intereses y regalías pagados desde los Estados
Unidos a los residentes de varios países con tratados.
Dividendos Intereses Regalías
%%%
Australia 0/5/15 (a) 0/10 (b) 5
Austria 5/15 (c) 0 0
Bangladesh 10/15 (c) 5/10 (d) 10
Barbados 5/15 (c) 5 5
Bélgica 0/5/15 (a) 0 0
Bulgaria 5/10 (c) 5 5
Canadá 5/15 (c) 0 0/10 (e)
China 10 10 (x) 10
Chipre 5/15 (c) 10 0
República Checa 5/15 (c) 0 0/10 (f)
Dinamarca 0/5/15 (a) 0 0
Egipto 5/15 (c) 15 15
Estonia 5/15 (c) 10 5/10 (g)
Finlandia 0/5/15 (a) 0 0
Francia 0/5/15 (a) 0 0 (h)
Alemania 0/5/15 (a) 0 0
Grecia 30 0/30 (i) 0
Hungría (j) 5/15 (c) 0 0
Islandia 5/15 (c) 0 0/5 (k)
India 15/25 (c) 10/15 (l) 10/15 (m)
Indonesia 10/15 (c) 10 10
Irlanda 5/15 (c) 0 0
Israel 12.5/25 (c) 10/17.5 (n) 10/15 (o)
Italia 5/15 (c) 0/10 (p) 0/5/8 (q)
Jamaica 10/15 (c) 12.5 10
Japón (dd) 0/5/10 10 0
Kazajstán 5/15 (c) 10 10
EDICIONES FISCALES ISEF 354
Corea del Sur 10/15 (c) 12 10/15 (r)
Letonia 5/15 (c) 10 5/10 (g)
Lituania 5/15 (c) 10 5/10 (g)
Luxemburgo (oo) 0/5/15 (c)(s) 0 0
Malta 5/15 10 10
México 0/5/10 (u) 4.9/10/15 (v) 10
Marruecos 10/15 (c) 15 10
Países Bajos 0/5/15 (a) 0 0
Nueva Zelanda 0/5/15 (a)(c) 10 5
Noruega 15 0 (y) 0
Pakistán 15/30 (c) 30 0/30
Filipinas 20/25 (c) 10/15 (z) 15/25 (aa)
Polonia (bb) 5/15 (c) 0 10
Portugal 15 (cc) 10 10
Rumania 10 10 10/15 (ee)
Rusia 5/10 (c) 0 0
Eslovaquia 5/15 (c) 0 0/10 (ee)
Eslovenia 5/15 (c) 0/5 5
Sudáfrica 5/15 (c) 0 0
España (ii) 10/15 (c) 10 05/08/10 (ff)
Sri Lanka 15 10 5/10 (gg)
Suecia 0/5/15 (a) 0 0
Suiza (pp) 5/15 (c) 0 0
Tailandia 10/15 (c) 10/15 (hh) 05/08/15
Trinidad y Tobago 30 30 15
Túnez 14/20 (c) 15 10/15 (jj)
Turquía 15/20 (c) 10/15 (hh) 5/10 (kk)
Ucrania 5/15 (c) 0 10
URSS (ll) 30 0 0
Reino Unido 0/5/15 (mm) 0(nn) 0
Venezuela 5/15 (c) 4.95/10 (t) 5/10 (kk)
Países sin tratado 30 30 (w) 30
(a) La tasa de 0% se aplica si los dividendos son pagados por una cor-
poración estadounidense del 80% a su empresa matriz (la propiedad del
80% debe ser por al menos un período de 12 meses que termina en la
fecha en que se declara el dividendo o se determina el derecho) y si se
cumplen ciertas otras condiciones. La tasa del 5% se aplica a los dividen-
dos pagados a una empresa que posee directamente al menos el 10% del
poder de voto (o capital social, si corresponde) del pagador. La tasa del
15% se aplica a otros dividendos.
(b) La tasa del 10% se aplica a todos los pagos de intereses con las
siguientes excepciones:
• Intereses derivados por el gobierno de un estado contratante.
• Intereses derivados por ciertas instituciones financieras.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA 355
(c) La tasa de retención se reduce al 5% (10% en el caso de Bangladesh,
Indonesia, Jamaica, Corea (sur), Marruecos, España, Tailandia y Trinidad y
Tobago; 12,5% en el caso de Israel; 14% en el caso de Israel). Túnez; 15%
en el caso de India, Pakistán y Turquía; y 20% en el caso de Filipinas) si,
entre otras condiciones, el receptor es una corporación que posee un por-
centaje específico del poder de voto de la corporación distribuidora.
(d) La tasa del 5% se aplica a los intereses pagados a bancos o insti-
tuciones financieras y los intereses relacionados con la venta a crédito de
equipos industriales, comerciales o científicos o de mercancías.
(e) La tasa del 0% se aplica a las regalías por obras culturales, así como
a los pagos por el uso o el derecho de uso de programas informáticos,
patentes e información relacionada con la experiencia industrial, comercial
y científica.
(f) La tasa del 0% se aplica a las regalías pagadas por derechos de au-
tor. La tasa del 10% se aplica a las regalías pagadas por patentes, marcas
comerciales y equipos o información industrial, comercial o científica.
(g) La tasa del 5% se aplica a las regalías pagadas por el uso de equi-
pos comerciales, industriales o científicos.
(h) La tasa del 0% se aplica a las regalías pagadas por derechos de
autor de obras literarias, artísticas o científicas, películas cinematográficas,
grabaciones de sonido o imágenes o software.
(i) La exención no se aplica si el destinatario controla directa o indirec-
tamente más del 50% del poder de voto en la corporación pagadora.
(j) El 4 de febrero de 2010, los Estados Unidos y Hungría firmaron un
nuevo tratado sobre el impuesto a la renta que reemplazaría el tratado exis-
tente entre los dos países. A partir del 31 de diciembre de 2017, el tratado
propuesto aún no había recibido el consejo del Senado de EE. UU. y el
consentimiento para su ratificación.
(k) El tratado establece una exención general de la retención de im-
puestos sobre regalías. Se aplica una tasa de retención de impuestos del
5% a las regalías por marcas registradas y películas.
(l) La tasa del 10% se aplica a los intereses pagados por préstamos
otorgados por bancos que realizan negocios bancarios de buena fe e insti-
tuciones financieras similares.
(m) La tasa del 10% generalmente se aplica a las regalías por el uso de
equipos industriales, comerciales o científicos.
(n) La tasa del 10% se aplica a los intereses de los préstamos bancarios.
La tasa de 17,5% se aplica a otros intereses.
(o) La tasa del 10% se aplica a los derechos de autor y las regalías cine-
matográficas.
(p) La exención se aplica a lo siguiente:
• Intereses pagados a entidades gubernamentales calificadas, siempre
que la entidad posea, directa o indirectamente, menos del 25% del
pagador de los intereses.
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