Análisis Internacional de los Ingresos Tributarios 2006 - 2014
| Autor | Centro de Estudios de las Finanzas Públicas |
| Páginas | 12-93 |
REVISTA FINANZAS PÚBLICAS
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I
Introducción
La tributación o el pago de impuestos por parte de los integrantes de una
comunidad, es el único medio práctico de recaudar ingresos para financiar el
gasto público en bienes y servicios que demanda la mayoría de las personas.
Sin embargo, la implementación de un sistema tributario justo y eficiente no es
simple, en particular en los países en desarrollo, ya que su implementación
representa enormes problemas de recaudación debido a que la mayor parte de
sus contribuyentes están empleados en la agricultura o en pequeñas
empresas, muchas veces informales, por lo que las percepciones salariales
son muy irregulares y a muchos de ellos les pagan en efectivo. Por lo tanto,
resulta difícil calcular la base de un impuesto sobre la renta. Adicionalmente, la
mayoría de los trabajadores y/o contribuyentes no gastan sus ingresos en
grandes establecimientos que mantienen registros exactos de las ventas y los
inventarios, lo que dificulta aumentar la recaudación por el consumo de bienes
y servicios.
Por su parte, los países desarrollados cuentan con esquemas tributarios mejor
estructurados, con una administración tributaria eficiente, con personal bien
capacitado y contribuyentes educados y responsables; además de que se
encuentra desarrollado bajo un contexto económico creciente y bien
fortalecido, lo que favorece la recaudación de elevados ingresos tributarios.
De acuerdo con la Organización para la Cooperación y el Desarrollo (OCDE), la
recaudación de ingresos tributarios en México fue la más baja de la OCDE en el
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20122, incluso del promedio en América Latina, ya que se ubicó en 19.6% del
Producto Interno Bruto (PIB)3 en ese año en comparación con el promedio del
organismo que es de 33.7% del PIB. Esto debido a que la recaudación
depende en gran medida de los impuestos indirectos, y en particular de los
impuestos específicos sobre la producción de hidrocarburos.4
De manera particular, el sistema tributario de México ha implementado
diversas reformas, con la finalidad de ser más eficiente en la recaudación de
los tributos y alcanzar los niveles óptimos que ostentan países desarrollados.
En México, los ingresos tributarios dependen en gran medida de impuestos
derivados de la actividad petrolera y el impuesto a los ingresos, y en menor
cantidad el impuesto al consumo. En cambio países como Estados Unidos,
Francia, Brasil y España, cuentan con una estructura tributaria que no
necesariamente depende de los ingresos petroleros y que gravan la riqueza de
manera distinta, lo que les ha permitido obtener mayores tasas de
recaudación.
Con base en las cifras dadas a conocer por la Secretaría de Hacienda, al
cuarto trimestre de 2014, los ingresos del sector público presupuestario
representaron el 23.4% del PIB; de los cuales, sólo el 10.6%, se obtuvieron de
la actividad tributaria, vía recaudación de impuestos y el restante 12.8 por
ciento procedió de Ingresos Petroleros, Ingresos de Organismos y Empresas de
2 Dato que se dio a conocer en el reporte de “Estadísticas Tributarias 2014”, divulgadas el 18 de
febrero de 2015.
3 Iincluye ingresos tributarios y no tributarios; además de los ingresos propios del IMSS, CFE e ISSSTE; (excluye los
ingresos de PEMEX).
4 La OCDE tomo como referencia para la comparación únicamente los ingresos del gobierno federal,
no así los de organismos y empresas del Estado, en ese sentido, y según datos de la SHCP´, para ese
año los ingresos en conjunto representan el 22.49 por ciento.
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Control Presupuestario Directo e ingresos por Derechos Productos y
Aprovechamientos.
Así, el nivel de ingresos por recaudación de impuestos se explican en gran
medida a que México es uno de los países con la menor carga fiscal en el
mundo, por lo cual, se observó que el esfuerzo por modernizar al sistema
tributario mexicano fue constante a lo largo del periodo de análisis, tratando
siempre de adoptar prácticas internacionales que mejoren el nivel de
recaudación en nuestro país; sin embargo, los ingresos tributarios como
porcentaje del producto se han mantenido muy por debajo de los países
desarrollados como Francia y Estados Unidos y a contracorriente de la
tendencia de otros países con un nivel de desarrollo similar al de México que
han venido incrementando sus ingresos tributarios, Brasil es un ejemplo de
ello.
Ahora bien, el análisis internacional de los ingresos tributarios que se propone
es debido a que la economías de países como Estados Unidos, Francia, Brasil y
España, están basados en un modelo de política tributaria diferente al
nuestro; por ejemplo con Brasil, tenemos similitudes económicas y
productivas; sin embargo, su nivel recaudatorio es más alto, debido a las
medidas fiscales establecidas recientemente en dicho país.
En este sentido, El documento denominado “Análisis Internacional de los
Ingresos Tributarios, 2006 – 2014”, se orientará a identificar conceptualmente
las generalidades y normatividades de los sistemas tributarios, para ubicar las
eficiencias y deficiencias de la recaudación de los impuestos tributarios en
México y las economías de Estados Unidos, Francia, Brasil y España; además
de hacer un análisis internacional sobre la cobertura de los impuestos y el
nivel de tasas que se aplica a los contribuyentes de los países ya
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