Agravios vs. SAT
| Autor | Marvin Alfredo Gómez Ruiz/Sergio O. Esquerra Lupio |
| Cargo del Autor | Doctor en materia fiscal, con posgrado en el Control Jurídico de la Actividad Económica del Estado por la Universidad de Salamanca, España/Abogado litigante y asesor jurídico con especialidades en defensa administrativa y fiscal, comercio exterior y seguridad social |
| Páginas | 191-228 |
CAPITULO V
AGRAVIOS VS. SAT
CONTENIDO
5.1. Ilegalidad por no circunstanciarse correctamente el levan-
tamiento del acta final y el exceso del plazo del art. 46-A del
vínculo de la persona que entendió el citatorio o entrega de la
orden de visita. 5.3. Ilegalidad de la orden de visita domiciliaria
por no citar en forma exhaustiva la competencia para nombrar
visitadores, al omitir los artículos 9, fracciones III, IV y 10, fracción
IV del RISAT. 5.4. Ilegalidad de la revisión de gabinete por reque-
rir la entrega de contabilidad. 5.5. Ilegalidad de la revisión de
gabinete por no citar el último párrafo del artículo 48 del CFF para
solicitar estados de cuenta bancarios, o información relativa a
dichas cuentas. 5.6. Ilegalidad de la revisión de gabinete por no
devolver toda la contabilidad proporcionada incluyendo papeles
de trabajo. 5.7. Ilegalidad de la revisión de gabinete porque el ofi-
cio de observaciones no está fundado debidamente y por tanto,
no tiene existencia jurídica violando el plazo del artículo 46-A del
del artículo 17 del Reglamento Interior del Servicio de Administra-
ción Tributaria. 5.9. Inconstitucionalidad del artículo 41 del Códi-
Ilegalidad de las multas por omitir presentar la declaración de
información con terceros (DIOT), al violarse el principio de tipici-
dad. 5.11. Ilegalidad de la liquidación que se sustenta en el ar-
tículo 59, fracción III del CFF vigente hasta 2008. 5.12. Ilegalidad
de la liquidación por derivar de una orden de visita domiciliaria
en la que no se invoca ni transcribe el primer párrafo del artículo
45 del CFF para solicitar estados de cuenta bancarios, o informa-
ción relativa a dichas cuentas.
DEFENSA FISCAL DE VANGUARDIA 193
CAPITULO V
AGRAVIOS VS. SAT
5.1. ILEGALIDAD POR NO CIRCUNSTANCIARSE CORRECTA-
MENTE EL LEVANTAMIENTO DEL ACTA FINAL Y EL EXCE-
SO DEL PLAZO DEL ART. 46-A DEL CFF
AGRAVIO. Es ilegal el procedimiento de visita domiciliaria
que antecede a la resolución controvertida, al violarse lo
dispuesto por los artículos 44, 46, 46-A del Código Fiscal
Federal, 14 y 16 constitucionales.
Se afirma lo anterior, al existir vicios en el levantamiento del acta
final, ya que no se circunstancia en el acta cómo se cercioró el
visitador, de la desatención del citatorio o ausencia por parte del
visitado, situación que conlleva su ilegalidad, y que por tanto, no
pueda surtir efecto legal alguno, actualizándose la consecuencia
del último párrafo del artículo 46-A del Código Fiscal Federal.
Ello, puesto que al respecto únicamente se circunstancia en el
acta que el suscrito no atendió el citatorio previo “por encontrarse
de viaje”, sin que en todo caso, estableciera cómo fue que llegó a
tal conclusión, por ejemplo que se percatara que nadie atendió al
llamado, que no había otra persona presente en el domicilio o que
quien atendió la diligencia informó tal situación, etc., situación que
genera un absoluto estado de inseguridad jurídica.
En efecto, basta que se remita esa Sala Fiscal al acta final en
cuestión, para que se percate que se señala lo siguiente:
(Se transcribe)
De la anterior transcripción se advierte que la diligencia de cierre
de la visita se llevó a cabo con un tercero, porque según la circuns-
tanciación, el visitado ________no había atendido el citatorio porque
“estaba de viaje”.
Situación que como se ha indicado, resulta ILEGAL e insuficiente
para una debida circunstanciación, porque al respecto, los crite-
rios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, son tajantes al
indicar que para tener por debidamente circunstanciada una noti-
ficación en materia fiscal, es necesario que el visitador asiente que
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