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Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales
Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
Páginas | 106-110 |
Page 106
Concepto
Las personas morales que sufran pérdidas fiscales tendrán derecho a disminuirlas de las utilidades fiscales generadas en ejercicios posteriores. Estas pérdidas podrán disminuirse de las utilidades fiscales generadas en los 10 ejercicios siguientes.
Para efectos de su amortización, la LISR permite la actualización de tales pérdidas.
Determinación 1. Fórmulas para su actualización
1o. Para determinar factores de actualización.
a) Factor para actualizar por primera vez la pérdidafiscal por el ejercicio en que ocurrió:
b) Factor para actualizar la pérdidafiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, pendiente de aplicar:
Page 107
2. Ejemplo de su actualización
1o. Para su amortización en el ejercicio de 2016.
a) Factores para actualizar el monto de la pérdida fiscal ocurrida en el ejercicio de 2015 (enero a diciembre), que se amortizará en el ejercicio de 2016 (enero a diciembre):
b) Actualización de la pérdida:
- Primera actualización
Monto de la pérdida del ejercicio de 2015 2,000
(x) Factor de actualización 1.0143
(=) Pérdida fiscal del ejercicio de 2015, actualizada por primera vez 2,029
- Segunda actualización
Pérdida fiscal del ejercicio de 2015, actualizada por primera vez 2,029
(x) Factor de actualización 1.0187
(=) Pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 2,067
c) Amortización en el ejercicio de 2016:
Pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 2,067
(-) Amortización en el ejercicio de 2016 1,200
(=) Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 867
Page 108
2o. Para su amortización en el ejercicio de 2017.
a) Factor para actualizar la parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, que se amortizará en el ejercicio de enero a diciembre de 2017:
b) Actualización de la parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada y pendiente de aplicar:
Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 867
(x) Factor de actualización 1.0364
(=) Saldo por aplicar actualizado de la pérdida del ejercicio de 2015 899
c) Amortización en el ejercicio de 2017:
Saldo de la pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 899
(-) Amortización en el ejercicio de 2017 500
(=) Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 399
Notas
1. La pérdida fiscal obtenida se incrementará, en su caso, con la PTU pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Los contribuyentes...
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- Cuenta de capital de aportación (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio)
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