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Aclaraciones del SAT sobre el Listado de Conceptos IETU

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Vincent
Páginas3-11
Aclaraciones฀del฀SAT฀Sobre฀el฀Listado฀de฀Conceptos฀IETU
3
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
Aclaraciones฀del฀SAT
Sobre฀el฀Listado฀de
Conceptos฀IETU
En฀días฀pasados,฀el฀Servicio฀de฀Administración฀Tributa-
ria฀(SAT)฀aclaró฀la฀forma฀en฀que฀se฀deben฀฀llenar฀algu-
nos฀campos฀del฀ listado฀de฀conceptos฀que฀sirvieron฀de฀
base฀para฀ la฀determinación฀del฀ Impuesto฀ Empresarial฀
a฀Tasa฀Única฀(IETU).฀Consideramos฀que฀dichas฀aclara-
ciones฀eran฀necesarias,฀ya฀que฀algunos฀datos฀informa-
tivos฀que฀solicita฀el฀listado฀no฀son฀del฀todo฀claros,฀lo฀que฀
ocasiona฀que฀se฀capturen฀cifras฀diferentes฀a฀las฀que฀la฀
autoridad฀ realmente฀ solicita.฀Es฀ por฀ ello฀ que฀ en฀ esta฀
edición฀elaboramos฀ una฀ serie฀ de฀ejemplos฀ para฀ mos-
trar฀el฀llenado฀del฀listado฀de฀conceptos฀que฀sirvieron฀de฀
base฀para฀la฀determinación฀de฀este฀impuesto.
Importancia฀de฀la฀presentación฀del฀listado
Actualmente,฀ la฀ obligación฀ de฀ presentar฀ el฀ listado฀ de฀
conceptos฀se฀encuentra฀regulada฀a฀través฀de฀la฀ Regla฀
II.2.12.7.฀de฀la฀Resolución฀Miscelánea฀Fiscal฀para฀2008.฀
Mucho฀se฀ha฀dicho฀en฀cuanto฀a฀ que฀no฀es฀procedente฀
el฀hecho฀de฀que฀la฀obligación฀de฀presentar฀el฀listado฀de฀
conceptos฀sea฀ regulada฀a฀ través฀de฀ reglas฀generales.฀
Es฀por฀ello฀que฀a฀partir฀del฀2009฀la฀obligación฀está฀con-
templada฀en฀la฀Ley฀de฀Ingresos.฀Con฀ésto,฀la฀autoridad฀
f‌iscal฀tendrá฀más฀facultades฀para฀solicitar฀su฀presenta-
ción฀a฀ los฀ contribuyentes,฀conjuntamente฀ con฀ el฀pago฀
provisional.฀
Como฀es฀ampliamente฀conocido,฀el฀SAT฀señala฀que฀el฀
pago฀ provisional฀ del฀ IETU฀ se฀ considera฀ presentado,฀
siempre฀y฀cuando฀ también฀se฀envíe฀la฀información฀del฀
listado฀de฀conceptos฀ que฀sirvió฀ de฀base฀para฀la฀deter-
minación฀de฀ dicho฀ impuesto.฀En฀ adición฀ a฀ lo฀anterior,฀
se฀prevé฀que฀ la฀ obligación฀ de฀ presentar฀ el฀ listado฀de฀
conceptos฀ también฀ será฀ obligatoria฀ para฀ la฀ presenta-
ción฀de฀la฀ declaración฀anual฀del฀ IETU.฀฀Por฀lo฀anterior,฀
elaboramos฀un฀caso฀práctico฀con฀la฀f‌inalidad฀de฀ilustrar฀
el฀llenado฀ del฀listado฀ de฀conceptos฀ para฀la฀determina-
ción฀del฀IETU.
Feb-07 Equipo de Cómput
o
400,000.0
0
Se
p
-05 E
q
ui
p
o de Trans
p
ort
e
475,000.0
0
Sep-05 Equipo de Oficina 150,000.00
Oct-07 E
q
ui
p
o de Oficin
a
129,452.5
0
1,154,452.5
0
Productos del Nuevo Milenio, S.A. de C.V.
Integración del activo fijo al 31 de diciembre de 2008
Fecha de
adquisición Activo fijo Monto original de la
inversión (MOI)
Caso฀Práctico
Productos฀del฀Nuevo฀Milenio,฀S.A.฀de฀C.V.,฀cuyo฀giro฀es฀la฀venta฀al฀menudeo฀de฀productos฀para฀el฀hogar฀realizará฀
el฀pago฀provisional฀ del฀mes฀de฀ diciembre฀de฀ 2008฀del฀IETU,฀el฀cual฀presentará฀ conjuntamente฀con฀el฀ listado฀de฀
conceptos฀para฀la฀determinación฀de฀dicho฀impuesto,฀razón฀por฀la฀cual฀proporciona฀la฀información฀siguiente:
1.฀En฀el฀último฀trimestre฀de฀2007฀la฀empresa฀compró฀ mobiliario฀y฀equipo฀ de฀of‌icina฀por฀ valor฀de฀$129,452.50,฀el฀
cual฀fue฀efectivamente฀pagado฀en฀dicho฀ejercicio.
2.฀La฀integración฀del฀activo฀f‌ijo฀de฀la฀empresa฀es฀el฀siguiente:
3.฀Respecto฀al฀equipo฀ de฀cómputo฀por฀ un฀valor฀de฀$400,000.00,฀por฀dichas฀adquisiciones฀se฀ optó฀por฀aplicar฀la฀
deducción฀inmediata฀en฀el฀ejercicio฀2007.

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